Risparmiare sulla tassa di successione in Germania: pianificare la donazione in vita

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Mia zia l'ha capito solo dopo la morte di mio zio: sul suo patrimonio di 680.000 euro, i loro due figli hanno dovuto pagare complessivamente 83.000 euro di imposta di successione tedesca. Se mio zio avesse cominciato solo dieci anni prima a trasferire il patrimonio gradualmente, oltre 70.000 euro sarebbero stati evitabili. Vorrei risparmiarti questa amara esperienza, perché risparmiare sull'imposta di successione con la giusta pianificazione è del tutto legale e voluto persino dal legislatore (in Germania).

La donazione in vita è uno degli strumenti più efficaci per trasferire il patrimonio in famiglia, ma sorprendentemente molte persone non la sfruttano. Secondo l'Ufficio federale di statistica tedesco, nel 2022 in Germania sono stati ereditati o donati circa 108 miliardi di euro, con imposte di successione e donazione per circa 11,4 miliardi di euro. Una parte considerevole di queste sarebbe stata evitabile con un'accorta pianificazione.

Perché una donazione in vita ha più senso dell'eredità

Il legislatore tedesco concede a tutti i cittadini generose franchigie nel trasferimento del patrimonio, e queste possono essere sfruttate di nuovo ogni dieci anni. Proprio qui sta la chiave per risparmiare sull'imposta di successione: chi comincia presto può trasferire il proprio patrimonio a poco a poco senza imposte, invece di dover pagare imposte elevate in un'unica successione.

Le attuali franchigie per le donazioni ogni 10 anni sono, secondo il Ministero federale tedesco delle Finanze: 500.000 euro per il coniuge e il partner di un'unione civile registrata, 400.000 euro per ogni figlio, 200.000 euro per ogni nipote e 20.000 euro per tutte le altre persone. Questi importi valgono per ogni persona beneficiaria e si rinnovano completamente allo scadere di dieci anni.

Un esempio concreto dalla mia cerchia di conoscenti: la famiglia Schmidt di Amburgo-Blankenese possiede, oltre alla casa in cui vive, due appartamenti affittati per un valore complessivo di 900.000 euro. Il signor Schmidt ha 62 anni e due figli adulti. Se lasciasse entrambi gli immobili solo in eredità, i suoi figli dovrebbero pagare 50.000 euro ciascuno di imposta di successione. Se comincia ora con il trasferimento graduale, fino ai suoi 82 anni può sfruttare due volte le franchigie complete e fa risparmiare alla sua famiglia in tutto 100.000 euro.

Sfruttare al meglio le franchigie ereditarie

L'arte del risparmiare sull'imposta di successione sta nella pianificazione sistematica su più decenni. In linea di principio consiglio di iniziare il trasferimento del patrimonio al più tardi a partire dai 55 anni. Così resta tempo sufficiente per almeno due tornate di trasferimento a distanza di dieci anni.

Importante da sapere: il termine di dieci anni si calcola al giorno. Chi fa una donazione il 15 marzo 2024 può sfruttare di nuovo l'intera franchigia il 16 marzo 2034. L'ufficio delle imposte (Finanzamt) lo controlla con precisione, perciò dovresti documentare e conservare con cura tutti i contratti di donazione.

Quali beni sono adatti alle donazioni?

In linea di principio si possono trasferire tutti i beni: denaro contante, titoli, immobili, partecipazioni aziendali o oggetti d'arte. Per gli immobili è particolarmente interessante che, come donante, tu possa mantenere un diritto di usufrutto (Nießbrauch). Significa che trasferisci già l'immobile ai tuoi figli, ma puoi continuare ad abitarvi o a incassare gli affitti.

Una cliente della mia consulente fiscale a Monaco-Schwabing ha fatto proprio questo: nel 2019 ha trasferito a sua figlia il suo appartamento di proprietà affittato, del valore di 380.000 euro, ma si è riservata il diritto di usufrutto. L'affitto mensile di 1.450 euro continua ad affluire sul suo conto. Fiscalmente l'appartamento è stato valutato solo 290.000 euro, perché il diritto di usufrutto ne riduce il valore. La figlia non ha pagato imposta sulle donazioni e, scaduto il termine di dieci anni, può seguire la donazione successiva.

Evitare l'imposta sulle donazioni con una struttura accorta

Ci sono diverse strategie legali per ridurre il valore imponibile di una donazione. Oltre al già citato diritto di usufrutto, si possono concordare anche diritti di abitazione, diritti di restituzione o obblighi di assistenza. Questi riducono notevolmente il valore fiscale della donazione.

Per le imprese familiari ci sono ulteriori agevolazioni. Secondo uno studio dell'Istituto tedesco per la ricerca economica (DIW) del 2023, nel trasferimento di patrimonio aziendale, a determinate condizioni, fino all'85 per cento o addirittura al 100 per cento del valore resta esente da imposte. Questa cosiddetta regola di esenzione (Verschonungsregelung) deve garantire la continuità delle imprese familiari.

Tuttavia, per tali strutture dovresti sempre chiedere una consulenza professionale. L'amministrazione finanziaria verifica con attenzione se gli accordi sono realmente applicati o stipulati solo per finta. Un consulente fiscale o un avvocato specializzato in diritto successorio può offrire un valido supporto.

Rispettare documentazione e obblighi di comunicazione

Ogni donazione deve essere comunicata all'ufficio delle imposte competente entro tre mesi. Questo vale sia per il donante sia per il beneficiario. Per le donazioni con atto notarile la comunicazione viene fatta automaticamente dal notaio; per le donazioni in contanti o i trasferimenti di titoli devi attivarti tu.

In linea di principio consiglio di documentare per iscritto anche le donazioni sotto le franchigie. Basta un semplice contratto di donazione con data, oggetto e firme di entrambe le parti. Così si può dimostrare a posteriori quando è avvenuto esattamente il trasferimento.

Trasferire il patrimonio ai figli senza imposte: strategie pratiche

Per i genitori con più figli è indicata una strategia di trasferimento scaglionata. Invece di trasferire tutto il patrimonio in una volta, lo distribuisci su più anni e sfrutti al meglio le franchigie di tutti i figli.

Un esempio dal mio vicinato: i coniugi Müller possiedono un patrimonio di 1,2 milioni di euro e hanno tre figli adulti. Ciascun genitore può donare a ogni figlio 400.000 euro esenti da imposta ogni dieci anni. Significa che in totale si possono trasferire 2,4 milioni di euro per ogni periodo di dieci anni. La famiglia Müller può trasferire l'intero patrimonio alla generazione successiva, completamente senza imposte, nell'arco di dieci anni.

È importante che anche i nipoti abbiano franchigie proprie di 200.000 euro per ciascun nonno. Chi tiene conto di più generazioni contemporaneamente può risparmiare ancora di più sull'imposta di successione. Tuttavia, saltare una generazione va ponderato bene, perché i figli resterebbero inizialmente a mani vuote.

Trappole ed errori nel trasferimento del patrimonio

L'errore più frequente è iniziare troppo tardi. Molte persone aspettano fino a tarda età, perché temono di perdere il controllo del proprio patrimonio. Ma i moderni contratti di donazione si possono strutturare in modo flessibile. Puoi concordare diritti di restituzione per determinati casi, per esempio in caso di insolvenza del beneficiario, di divorzio o se sei tu stesso a trovarti in difficoltà finanziarie.

Un'altra trappola è il cosiddetto termine di dieci anni in caso di successione. Se il donante muore entro dieci anni dalla donazione, la donazione precedente viene imputata proporzionalmente alla franchigia dell'eredità. Più è lontana nel tempo la donazione, meno viene imputata. Scaduti i dieci anni, la donazione non ha più alcuna rilevanza per la successiva successione.

Interessante anche questo: chi dona tutto il suo patrimonio e poi dipende da prestazioni sociali rischia problemi con l'ufficio dei servizi sociali. Le autorità possono, in determinate circostanze, annullare la donazione se viene considerata una dissipazione di patrimonio poco prima della percezione di prestazioni sociali. Qui vale un termine di dieci anni.

Aspetti internazionali e doppia imposizione

Se donante o beneficiario vivono all'estero o se i beni donati si trovano all'estero, la questione si complica. La Germania ha concluso con alcuni Paesi convenzioni contro le doppie imposizioni, che devono impedire che la stessa donazione venga tassata in due Stati. Con Paesi importanti come Svizzera, Austria, Francia e Stati Uniti esistono tali convenzioni.

Secondo una valutazione del Ministero federale tedesco delle Finanze del 2023, il patrimonio ereditato in media nelle successioni transfrontaliere all'interno dell'UE era di circa 520.000 euro. Con somme simili vale sicuramente la pena di una consulenza professionale da parte di un avvocato specializzato in diritto tributario internazionale.

Per chi si occupa in generale di pianificazione finanziaria può peraltro essere sensato valutare anche altre possibilità di ottimizzazione del patrimonio. Ho avuto per esempio buone esperienze con i premi sistematici per il cambio di banca, che giocano sì in un'altra categoria, ma mostrano come con un po' di pianificazione si possano sfruttare vantaggi finanziari legali.

Checklist per la tua pianificazione delle donazioni

Perché tu non dimentichi nulla nel risparmiare sull'imposta di successione, ecco i passaggi più importanti in sintesi:

• Redigere un inventario del patrimonio: elenca tutti i beni con il valore attuale
• Calcolare le franchigie: calcola quali franchigie hai a disposizione per quali persone
• Sviluppare un calendario: pianifica il trasferimento su più periodi di dieci anni
• Scegliere la struttura giuridica: decidi su usufrutto, diritto di abitazione o altre garanzie
• Rivolgersi a consulenti professionali: consulta un consulente fiscale e, per gli immobili, anche un notaio
• Redigere i contratti: documenta tutte le donazioni per iscritto e con atto notarile
• Informare l'ufficio delle imposte: comunica ogni donazione entro i termini
• Verificare regolarmente: adegua la pianificazione ai cambiamenti delle circostanze di vita

Quando l'aiuto professionale è irrinunciabile

Per patrimoni superiori a 500.000 euro, per immobili, partecipazioni aziendali o con elementi internazionali dovresti assolutamente ricorrere a un supporto professionale. I costi di un consulente fiscale o di un avvocato specializzato in diritto successorio si collocano tipicamente tra 1.500 e 5.000 euro per una consulenza completa e la redazione dei contratti. Rispetto alle imposte risparmiate è un investimento che vale la pena.

L'associazione tedesca dei consulenti fiscali (Steuerberaterverband Deutschland) raccomanda sul suo sito di fare un bilancio successorio e fiscale al più tardi a partire dai 50 anni. Prima inizi, più possibilità di strutturazione hai.

Anche se il tema della pianificazione patrimoniale sembra all'inizio complesso, vale la pena iniziare presto. Come per altre decisioni finanziarie, un approccio ponderato ripaga. Chi per esempio vuole investire i propri soldi da principiante trae a sua volta vantaggio da una buona pianificazione e dalla comprensione del quadro giuridico.

Domande frequenti sulla donazione in vita

Posso annullare una donazione?

In linea di principio una donazione è irrevocabile. Puoi però concordare nel contratto di donazione diritti di restituzione per determinati casi, per esempio in caso di grave ingratitudine del beneficiario, della sua insolvenza o se sei tu a trovarti in difficoltà. Queste clausole vanno formulate chiaramente in anticipo.

Devo calcolare e pagare io stesso l'imposta sulle donazioni?

No, è l'ufficio delle imposte a calcolare, dopo la tua comunicazione, se e in quale misura sia dovuta l'imposta sulle donazioni. Devi solo comunicare la donazione entro tre mesi. Se è sotto la franchigia, viene emesso un provvedimento di esenzione. Solo se la franchigia viene superata ricevi un avviso di accertamento.

Le donazioni vengono imputate in caso di Hartz IV o di sussidio di base?

Sì, le donazioni vengono considerate reddito e possono ridurre le prestazioni sociali o farle venir meno. Esistono tuttavia franchigie e norme per i casi di rigore. Per donazioni più consistenti dovresti informarti prima presso un esperto di diritto sociale.

Posso donare patrimonio al mio compagno senza matrimonio?

Sì, ma la franchigia è di soli 20.000 euro invece dei 500.000 euro previsti per i coniugi. Tutto ciò che supera è gravato dal 30 per cento di imposta sulle donazioni. Molte coppie non sposate decidono perciò, prima di trasferimenti patrimoniali più consistenti, di sposarsi comunque, il che comporta notevoli vantaggi fiscali.

Come viene determinato il valore di un immobile ai fini dell'imposta sulle donazioni?

L'ufficio delle imposte determina il valore di mercato secondo la legge sulla valutazione (Bewertungsgesetz). Si usano procedimenti standardizzati: il metodo del valore comparativo per gli appartamenti di proprietà, il metodo del valore di reddito per gli immobili locati e il metodo del valore materiale per gli immobili ad uso proprio. Puoi presentare ricorso contro questa valutazione e produrre una perizia di parte, se il valore è dimostrabilmente inferiore.

Conclusione: risparmiare sull'imposta di successione con una pianificazione lungimirante

La donazione in vita è lo strumento legale più efficace per risparmiare sull'imposta di successione e trasferire il patrimonio all'interno della famiglia. Le generose franchigie, utilizzabili di nuovo ogni dieci anni, permettono, con una pianificazione tempestiva, un trasferimento di patrimonio quasi esente da imposte anche per patrimoni milionari.

Il consiglio più importante: comincia presto. Chi inizia a 55 anni può sfruttare due volte le franchigie complete entro i 75 anni. Con più figli e nipoti, le possibilità di trasferimento esenti da imposte si sommano rapidamente a diversi milioni di euro. Combina le donazioni con strutture intelligenti come i diritti di usufrutto, per garantirti il controllo e l'utilizzo.

Per patrimoni più consistenti fatti consigliare da professionisti, documenta con cura tutte le donazioni e comunicale all'ufficio delle imposte entro i termini. Così non solo metti al sicuro il tuo patrimonio per la generazione successiva, ma risparmi anche imposte da cinque a sei cifre. I tuoi figli te ne saranno grati.